Jak odliczyć pełny VAT od zakupu samochodu osobowego. Organy podatkowe potwierdzają, że podatnik może odliczyć pełną kwotę VAT naliczonego przy zakupie samochodu, jeżeli przeznaczy go na wynajem (dzierżawę, leasing). Warunkiem jest, aby minimalny okres najmu (dzierżawy, leasingu) przekraczał pół roku. Co istotne, późniejsza Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego innego niż określony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z Zakup samochodu osobowego na gruncie podatku od towarów i usług w zakresie odliczenia podatku naliczonego jest mniej korzystny aniżeli zakup ciężarówki. Ustawodawca bowiem ustanowił górny limit odliczenia VAT-u z faktury zakupu. Należy przy tym pamiętać, że ograniczenie to należy stosować już na etapie faktur zaliczkowych. cash. Przedsiębiorcy w toku swojej działalności są czasem zmuszeni do wynajęcia samochodu, np. w sytuacji, gdy ich własny znajduje się w chwilowej niedyspozycji, albo też w danym momencie go nie posiadają. Zazwyczaj przedmiotem najmu u przedsiębiorcy są pojazdy osobowe. W związku z tym powstaje pytanie: w jakiej wysokości podatnikom przysługuje  od faktur za wynajem samochodu osobowego oraz jaka kwota stanowi koszt uzyskania przychodu?Odliczenie podatku VAT od faktur za wynajem samochodu – 100% czy 50%?Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury za najem pojazdu osobowego w wartości 50% lub 100%. Prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od tego rodzaju faktur przysługuje podatnikowi który:prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu,sporządził regulamin zasad użytkowania samochodu w firmie,zgłosił pojazd do Urzędu Skarbowego poprzez formularz VAT-26,wykorzystuje samochód wyłącznie w działalności te muszą zostać spełnione jednocześnie. Jeżeli czynny podatnik VAT nie dopełni chociażby jednego z wyżej wymienionych obowiązków, wówczas przysługuje mu od faktur za wynajem samochodu osobowego w wartości 50%.Wyżej wymienione odliczenia – 50% oraz 100% dotyczą zarówno faktur za najem samochodu, jak i wydatków związanych z jego bieżącym użytkowaniem np. za zakup paliwa czy za najem pojazdu w kosztach firmowychZgodnie z art. 23. 1. pkt. 47a ustawy o PIT, przedsiębiorca może zaliczyć koszty najmu do wartości 150 000 zł. Wartość samochodu osobowego podlegająca limitowi wynika z umowy najmu. Przy tym u czynnego podatnika VAT, jeżeli pojazd wykorzystywany jest zarówno w działalności, jak i prywatnie, jako wartość pojazdu należy uznać wartość netto powiększoną o kwotę naliczonego podatku VAT (wartość netto + 50% VAT). Z kolei w przypadku najmu krótkoterminowego (poniżej 6 miesięcy) należy przyjąć wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. W związku z powyższym, w przypadku samochodu osobowego o wartości powyżej 150 000 zł, podatnik księguje koszty najmu w wartości wynikającej z przeliczenia:wartość faktury x 150 000/wartość pojazduAby podatnik mógł potwierdzić wartość samochodu oraz jednocześnie udowodnić, w jakiej części przysługuje mu prawo do rozliczenia koszt najmu krótkoterminowego w kosztach podatkowych, powinien posiadać kopię polisy wynajmowanego pojazdu. Przykład wykorzystuje w działalności i prywatnie wynajmowany w Polsce samochód osobowy o wartości 300 000 zł netto (VAT: 69 000). Wartość netto comiesięcznej faktury za czynsz wynosi 1 000 zł, gdzie wartość podatku VAT to 230 zł. W jakiej wartości może ująć koszt w KPiR oraz odliczyć podatek VAT jeżeli nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu?Wartość pojazdu dla przedsiębiorcy wynosi 334 500 zł (wartość netto + nieodliczony podatek VAT = 300 000 + 50% x 69 000). Podatnik ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT, tj. wartości 115 zł, natomiast w KPiR znajdzie się wartość 499,97 nad limitem - 334 500 - 150 000 = 184 500 złwyliczenie proporcji kosztów niepodatkowych - 184500/334500 x 100 = 55,16%procent, który może stanowić koszt podatkowy - 100% - 55,16% = 44, 84%część kosztu, która może stanowić koszt podatkowy - 1115 x 44,84% = 499,97 zł Księgowanie faktury za czynsz w systemie celu prawidłowego rozliczenia wydatków związanych z samochodem osobowym, w pierwszej kolejności należy wprowadzić pojazd do systemu zgodnie z artykułem: Dodawanie pojazdu do systemu. Wówczas na jego podstawie system automatycznie rozliczy w prawidłowy sposób koszty z nim powiązane na gruncie PIT oraz za czynsz należy zaksięgować przez zakładkę: WYDATKI » DODAJ WYDATEK » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, gdzie RODZAJ WYDATKU: LEASING LUB DZIERŻAWA zapisaniu wydatek zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR – pozostałe wydatki zgodnie z limitem 150 000 zł. W przypadku faktury VAT u czynnego podatnika VAT, w rejestrze zakupu VAT znajdzie się 50% lub 100% podatku VAT, w zależności od sposobu rozliczania pojazdu. Dynamika prowadzenia działalności gospodarczej sprawia, że przedsiębiorca, spółka prawa handlowego, czy też pracownicy tych podmiotów zmuszeni są do częstych podróży, również poza terytorium Polski. Oprócz transportu do innego państwa na ogół występuje również konieczność przemieszczania po nim, wywołana np. koniecznością dojazdu do kontrahenta. Ważną rolę odgrywają wówczas podmioty zajmujące się wynajmem aut na określony czas. Warto jednak pamiętać, że czas (okres) w którym następuje wynajem samochodu za granicą ma ważne skutki podatkowe w podatku jest zasada miejsca opodatkowania świadczenia usług?Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem VAT, podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Do świadczenia usług niewątpliwie należy zaliczyć wynajmowanie tym przypadku, będziemy mieli do czynienia z importem usług, co należy rozumieć jako świadczenie usług, gdzie podatnik jest usługobiorcą (podmiot korzystający z usług wypożyczalni aut) o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, czyli „osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej lub osobą fizyczną nabywającą usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: a) usługodawcą (podmiotem zajmującym się wynajmowaniem aut) jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4;b) usługobiorcą jest:-w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;-w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4”.Generalna zasada miejsca opodatkowania usług, została wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przyjmując takie generalne założenie należałoby wskazać, że w przypadku wynajęcia przez przedsiębiorcę mającego siedzibę w Polsce samochodu, np. na terenie Niemiec, to wówczas za miejsce świadczenia usług należałoby uznać Polskę, w związku z czym przedsiębiorca byłby zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na terenie polski ustawodawca przewidział w ustawie o VAT odstępstwa od generalnej reguły dla niektórych usług. Dotyczą one m. in. krótkoterminowego wynajmu środków są skutki podatkowe wynajmu auta na okres do 30 dni?Czym są środki transportowe? Otóż zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, pojęcie środka transportu obejmuje pojazdy mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 tym przypadku miejscem świadczenia usług będzie kraj, gdzie środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy (następuje „przekazanie kluczyków”).Przykład 1Przedsiębiorca ma siedzibę na terenie polski. Posiada on kontrahenta na terenie Niemiec. Pracownicy polskiego przedsiębiorcy udają się na spotkania, lecąc samolotem z Polski do Niemiec. Na miejscu wynajmują, od niemieckiego podmiotu zajmującego się wynajmem aut, samochód na okres 5 dni. Okres 5 dniowy mieści się w limicie 30 dni na używanie samochodu tak, by uznane to zostało za wynajem krótkoterminowy. Polski przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT w Polsce z tytułu importu gdyby niemiecki podmiot zajmujący się wynajmem aut, przekazał polskiemu przedsiębiorcy samochód na terenie Polski (dostarczył samochód „pod drzwi”), to wówczas polski przedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług w przypadku wynajmu krótkoterminowego środków transportowych (korzystanie ciągłe do 30 dni), kluczowe jest miejsce przekazania środka transportu (samochodu, samolotu). Miejscem świadczenia usług jest w tym przypadku miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia, działająca w jego imieniu, przejmuje nad nim fizyczne są skutki podatkowe wynajmu auta na okres powyżej 30 dni?W przypadku korzystania ze środka transportowego przez okres powyżej 30 dni, zastosowanie ma zasada generalna wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT: „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej”.Przykład 2Polski przedsiębiorca wynajmuje samochód na terytorium Niemiec od podmiotu specjalizującego się w wynajmowaniu aut. Okres trwania najmu, strony określiły na 40 dni. Ze względu na to, że przedsiębiorca ma siedzibę na terenie Polski, będzie zmuszony do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług na terenie kraju. Miejsce przekazania samochodu będzie w tym przypadku bez znaczenia. Wynajem samochodu za granicą poprzez umowę krótkoterminową - skutki podatkoweZgodnie z art. 28j ust. 2 ustawy o VAT, przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 3Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 10 dni. Samochód został przekazany przedsiębiorcy na terenie Niemiec. Po zakończeniu 10 dniowego okresu trwania umowy, polski przedsiębiorca postanowił zawrzeć kolejną umowę na okres 25 dni, cały czas korzystając z wypożyczonego auta. Czy taką sytuację można potraktować jako krótkoterminowy wynajem środków transportowych?Co prawda żadna z powyższych umów oddzielnie nie przekracza 30 dniowego okresu, który traktowany jest jako krótkoterminowy wynajem aut, to jednak w tym przypadku znaczenie będzie miała ciągłość korzystania z samochodu, a nie czas trwania poszczególnych związku z tym, druga umowa najmu nie może zostać uznana za najem krótkoterminowy środków transportowych, dlatego polski przedsiębiorca będzie musiał rozliczyć podatek VAT na zasadach ogólnych, tj. w Polsce – miejscu gdzie ma swoją warto pamiętać, że samo podpisanie umowy nie stanowi wyznacznika terminu jej 4Polski przedsiębiorca podpisał z niemieckim podmiotem, zajmującym się wynajmem aut, umowę na korzystanie z samochodu przez okres 26 dni. Faktycznie polski przedsiębiorca korzystał z samochodu 2 miesiące (zakładając 60 dni). Wówczas umowa wynajmu samochodu nie stanowi usługi wynajmu umowy stanowi jedynie domniemanie, że samochód został oddany najemcy na określony w umowie czas. Najistotniejsze znaczenie ma jednak czas faktycznego posiadania następuje wynajem samochodu za granicą, aby uniknąć późniejszych sporów z organami podatkowymi, należy zwrócić uwagę na dwa kluczowe aspekty, mianowicie:miejsce przekazania pojazdu,czas trwania wynajmu to ustalenie miejsca świadczenia usługi, a co za tym idzie właściwe rozliczenie podatku VAT. Prawo do odliczenia VAT przy nabyciu samochodu osobowegoU podatników podatku od towarów i usług zasadą jest prawo do obniżenia przez nich kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Prawo to przysługuje w takim zakresie, w jakim nabywane towary wykorzystane zostaną do wykonywania czynności podatku naliczonego przy nabyciu samochodu stanowi suma podatku:a) określonego w fakturach/dokumentach celnych, a takżeb) będącego kwotą podatku należnego od dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, bądź w razie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Przypadki ograniczenia bądź wyłączenia prawa do odliczenia zawierają art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług - dalej oraz art. 3 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652) - dalej przypadku nabycia samochodu osobowego lub innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie nieprzekraczającej 3,5 tony podatek naliczony stanowi 60 proc. kwoty podatku (określonego w fakturze lub będącego równowartością podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub dostawy, dla której podatnik jest nabywcą). Kwota VAT naliczonego od nabycia samochodu, o którym mowa wyżej, nie może przekroczyć 6000 zł. Zasady te stosuje się również do importu samochodów osobowych (i innych pojazdów samochodowych), przy czym podstawą obliczenia podatku naliczonego jest 60 proc. podatku należnego wynikającego z dokumentu celnego (bądź właściwej decyzji) – nie więcej jednak niż 6000 zł. W okresie do 31 grudnia 2012 r. w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60 proc. (nie więcej, niż 6000 zł) podatku należnego. Przepis ten nie dotyczy pojazdów wymienionych w art. 86a ust. 2 pkt 1-4 i 6 przypadku pojazdu specjalnego można odliczyć VAT w całości, gdy pojazd ten przeznaczony jest do celów określonych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług. Jeżeli chodzi o pojazdy konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu, co najmniej 10 osób (wraz z kierowcą), będą one miały pełne prawo do odliczenia po dniu 31 grudnia 2012 r., a do tego czasu można odliczać tylko część VAT (60 proc, nie więcej niż 6000 zł) (art. 3 ust. 1 Sprzedaż pojazdu samochodowego, przy zakupie którego odliczono część VAT wykazanego na fakturzeRozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649) zostało zmienione rozporządzeniem Ministra Finansów z 28 lutego 2011 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 44, poz. 230). Od dnia ogłoszenia tj. od 1 marca 2011 r. zwolniono od VAT dostawę samochodów (innych pojazdów samochodowych), jeżeli podatnicy przy ich nabyciu odliczyli sobie:– 50 proc. (nie więcej niż 5000 zł) albo– 60 proc. (nie więcej niż 6000 zł)kwoty podatku wynikającego z:a) faktury lubb) dokumentu celnego (uwzględniającego kwoty z decyzji o których mowa w art. 33 ust. 2-3 oraz art. 34 ustawy o VAT) lubc) podatku należnego z tytułu WNT albod) podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest to, że dostawa aut od których odliczono 50 proc. podatku (nie więcej niż 5000 zł) w okresie r. była opodatkowana na zasadach dniem 6 kwietnia 2011 r. weszło w życie nowe rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 73, poz. 392), które w dużym stopniu stanowi powtórzenie regulacji poprzednio obowiązującego rozporządzenia z 22 grudnia 2010 r. Przypadki braku ograniczenia prawa do odliczeniaOgraniczenia prawa do odliczenia nie stosuje się, jeżeli samochód o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony nie został uznany za samochód osobowy (art. 86a ust. 2 oraz art. 3 ust. 2 wymagań, o których w ustawie, wymaga potwierdzenia przez okręgową stację kontroli pojazdów. Potwierdzenie to ma formę zaświadczenia. Należy również dokonać stosownego wpisu w dowodzie powinno potwierdza spełnienie warunków, o których mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. Jednakże art. 86a ust. 2 pkt 1 oraz art. 3 ust. 2 oprócz warunków technicznych – dosyć łatwych do zweryfikowania przez stację kontroli – nakazuje również zaliczenie pojazdów do podrodzaju van albo wielozadaniowy. Podrodzaje pojazdów, o których tu mowa, określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 27 września 2003 r. w sprawie szczegółowych czynności organów w sprawach związanych z dopuszczeniem pojazdu do ruchu oraz wzorów dokumentów w tych sprawach (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 137, poz. 968 z późn. zm.) - dalej Interesujące nas podrodzaje pojazdów znajdziemy w tabeli nr 1 poz. 10–11 stanowiącej załącznik nr 4 do tego rozporządzenia. Jednakże dane te nie są przenoszone do dowodu rejestracyjnego, który zawiera jedynie wpis rodzaju samochodu (van i samochód wielozadaniowy to podrodzaje samochodów osobowych). Podrodzaj pojazdu wykazywany jest w karcie informacyjnej sporządzanej i przechowywanej przez organ z § 11 ust. 2 pkt 30 lit. w załącznika nr 1 do w rubryce „adnotacje urzędowe" dowodu rejestracyjnego organ dokonujący wpisu ma obowiązek umieścić stosowną informację dotyczącą pojazdów spełniających wymogi zaliczenia do aut do pojazdów nieosobowych takich wprowadzono zmiany, w wyniku których pojazd przestał spełniać warunki określone w art. 86a ust. 2 pkt 1–4 albo art. 3 ust. 2 należy wówczas skorygować podatek naliczony za miesiąc dokonania Zaświadczenia nie przysyła się już od 1 stycznia 2011 r. do urzędu skarbowego. @page_break@ Prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego w związku z przedmiotem działalności podatnikaPrawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodu osobowego przysługuje w pełni, jeżeli przedmiotem działalności podatnika jest:1) odprzedaż samochodów albo2) oddanie ich w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu ten umożliwia odliczenie 100 proc. podatku naliczonego, jeżeli działalność w nim opisana jest przedmiotem działalności podatnika. Aby skorzystać z jego dobrodziejstwa, należy we wpisie podmiotu do ewidencji działalności gospodarczej (do Krajowego Rejestru Sądowego) wskazać także właściwy przedmiot działalności. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD) mogą to być następujące rodzaje działalności:A) dział 45, który obejmuje handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi oraz naprawy pojazdów samochodowych:a) – Sprzedaż hurtowa i detaliczna samochodów osobowych i furgonetek;b) – Sprzedaż hurtowa i detaliczna pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli;B) – Leasing finansowy, który obejmuje dzierżawę, której okres w przybliżeniu pokrywa się z przewidzianym czasem amortyzacji środków trwałych, a dzierżawca otrzymuje wszelkie zyski płynące z dzierżawy i ponosi wszelkie ryzyko związane z posiadanym prawem własności. Prawo własności środka trwałego może, ale nie musi być ostatecznie przeniesione na dzierżawcę. Tego rodzaju dzierżawa obejmuje wszystkie lub praktycznie wszystkie koszty, włączając odsetki. Nie obejmuje on leasingu operacyjnego, sklasyfikowanego w dziale 77, w odpowiednich podklasach według rodzaju dzierżawionych dóbr;C) dział 77 – Wynajem i dzierżawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli:– Z – Wynajem i dzierżawa samochodów i furgonetek;– Z – Wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem działalność gospodarczą w urzędzie gminy (w KRS), podaje się powyższe symbole. Zgłoszenia należy dokonać zarówno w ewidencji działalności (w KRS), w systemie REGON oraz w urzędzie skarbowym (druk NIP) (art. 5 ust. 1 w związku z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, tekst jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 z późn. zm.).Nie budzi wątpliwości, że dokonując nabycia pojazdów w celu dalszej ich odsprzedaży, zachowujemy prawo do pełnego odliczenia prawa do odliczenia dotyczy w rzeczywistości nabycia pojazdów samochodowych traktowanych jako środki trwałe bądź wyposażenie się komplikuje, jeżeli pierwotne przeznaczenie pojazdu samochodowego było inne, niż okazało się to po pewnym 2Podatnik nabył samochód osobowy z przeznaczeniem do sprzedaży. Odliczył więc VAT w całości. Po pewnym czasie zdecydował, że samochód ten będzie jego środkiem trwałym. Czy sytuacja opisana w przykładzie wpływa na zmiany w zakresie odliczonego podatku?U podstawy filozofii podatku od wartości dodanej leży zasada, że o prawie do odliczenia decyduje zamiar podatnika w momencie nabycia towaru. Jeżeli podatnik miał zamiar przeznaczyć samochód do sprzedaży, służyło mu prawo do odliczenia VAT w całości. Jeśli jednak zmienił przeznaczenie tego pojazdu, również powinien dokonać korekty VAT naliczonego. Podstawą tej korekty jest przepis art. 91 ust. 7 Należy jej dokonać w rozliczeniu rocznym autora podobna sytuacja wystąpi w związku z ograniczeniem odliczenia VAT przez podatnika, który dokonał zakupu samochodu z przeznaczeniem do swojej firmy (chciał uznać go za środek trwały). Samochód ten nie był jednak wykorzystywany do prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Nie wystąpiła więc jedna z podstawowych przesłanek uznania samochodu za środek trwały. Sprzedaż tego samochodu, po uprzednim rozszerzeniu przedmiotu działalności gospodarczej o taką działalność, pozwala – zdaniem autora – na VAT do odliczenia do pełnej kwoty wynikającej z faktury (dokumentu celnego albo podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub z tytułu dostawy, dla której podatnikiem jest dostawca), korygujemy podatek naliczony in plus w rozliczeniu rocznym. Podstawą tej korekty jest przepis art. 91 ust. 7 do pełnego odliczenia VAT daje nabycie pojazdu samochodowego (w tym samochodu osobowego) i przeznaczenie go do odpłatnego wymienia rodzaje umów, jakie może zawrzeć podatnik korzystający z odliczenia. Chodzi o umowy o charakterze najmu, dzierżawy, leasingu bądź inne o podobnym charakterze (np. umowa użytkowania). Cechą umowy, o której mowa w przepisie, jest odpłatność. Nie wchodzą więc w grę umowy o charakterze darmowym (np. użyczenie).Zdaniem autora przeznaczenie pojazdu do odpłatnego używania nie jest tożsame z osiągnięciem przez podatnika obrotu z tego tytułu. Może się bowiem zdarzyć, że nikt nie zechce z oferty podatnika skorzystać. Poza tym wynajem nie musi być ciągły. Jednakże ustawodawca ograniczył też możliwość swobodnego dysponowania tym odliczenia podatku naliczonego w pełnej kwocie jest, jak wyraźnie wynika z powyższego uregulowania, aby taki pojazd był przeznaczony wyłącznie do odpłatnego używania na podstawie umów wymienionych w tym przepisie, w ramach prowadzonej działalności żadnym miejscu nie mówi się więc o faktycznym wykorzystywaniu tych aut, co daje możliwość odliczenia całości VAT także wtedy, gdy nikt tego auta nie okresie do 31 grudnia 2012 r. czas, przez jaki musimy przeznaczać pojazdy do wynajmu wynosi 6 miesięcy. Przywołane akty prawne: Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) Zobacz także czy odliczysz VAT od zakupu motocykla i paliwa do niego

wynajem samochodu osobowego a vat